Вопрос:
Каков порядок автоматического переноса средств между КБК налоговой и несут ли инспекторы налоговой обязательства по этому переносу, учитывая требования об уплате налогов, отправленных авансом, оплату пени и использование программы «Эльба» для формирования платежек?
Ответ:
Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик, применяющий систему налогообложения «Доходы минус Расходы» (упрощенная система налогообложения), самостоятельно и в установленные настоящим Кодексом сроки уплачивает налоги и сборы в соответствии с установленными ставками. При этом, если налогоплательщик использовал авансовые платежи для уменьшения суммы налога к уплате при расчетах за отчетный период, после окончания налогового периода дополнительно могут быть учтены только те авансовые платежи, которые поступили на счет налогового органа в соответствии с законодательством Российской Федерации до момента уплаты налога по рассчитанным исчисленным размерам налогов и сборов.
Следовательно, налоговый орган не обязан автоматически проводить зачет и перенос средств с одного КБК на другой, как утверждает сотрудник техподдержки Эльбы, обязаны только учитывать авансовые платежи, поступившие на счет налогового органа в установленные сроки и проводить зачет с соответствующей суммы. Если налоговый орган требует уплату налога повторно, налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с заявлением об учете авансовых платежей с переносом доплаты на следующий налоговый период.
В данной ситуации налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете авансовых платежей с переносом доплаты на следующий налоговый период и уплатить необходимую сумму налога и пени в соответствии с требованиями налогового органа.
Необходимые документы
Документы, которые потребуются для решения данного вопроса:
- Заявление о зачете налогового переплаты или переносе налоговой задолженности на другой налоговый период;
- Платежные документы, подтверждающие уплату авансовых платежей за 6 и 9 месяцев;
- Распечатка из клиент-банка с реквизитами платежных документов;
- Документы, подтверждающие осуществление автоматической генерации платежных документов.
Относительно вопроса о переносе средств между КБК автоматически по окончанию года, необходимо отметить, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 87.4) зачет или перенос налоговой задолженности может производиться на основании заявления налогоплательщика, а также по инициативе налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, налоговые инспекторы не обязаны автоматически проводить зачет и перенос между КБК без заявления налогоплательщика. Однако, если налогоплательщик действительно осуществлял авансовые платежи на соответствующие КБК, следует представить вышеуказанные документы и обратиться в Федеральную налоговую службу с заявлением о зачете на основании представленных документов.
Необходимые статьи
Существует ряд статей налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации, которые регулируют вопросы налоговых зачетов и переноса средств с одного КБК на другой. К ним относятся:
-
Статья 169 НК РФ «Порядок учета излишне уплаченных (переплаченных) налогов, пошлин»:
-
Статья 78 БК РФ «Порядок учета, расходования и контроля за исполнением бюджетов всех уровней».
-
Статья 119 БК РФ «Управление исполнением бюджетов, процедуры оперативного управления и меры по обеспечению исполнения бюджета».
-
Письмо Минфина РФ от 23.03.2017 № 03-03-06/1/195.
-
Письмо Минфина РФ от 05.03.2012 № 03-03-06/1/67.
Согласно вышеуказанным статьям, инспекторы обязаны проводить перенос средств с одного КБК на другой в случае наличия излишней уплаты налога и соответствующего заявления налогоплательщика. Однако, регламентированный порядок проведения таких операций требует от налогоплательщика соблюдения ряда требований и процедур, включающих составление соответствующих заявлений и регулярное взаимодействие с налоговыми органами.